Pajak Profit Hong Kong: Cara Kerja Two-Tiered System dan Berapa Pajak yang Benar-Benar Dibayar

Hong Kong Profits Tax untuk corporation yang eligible memakai two-tiered rates dikenakan 8,25% atas HKD 2 juta pertama assessable profits dan 16,5% atas sisanya. Untuk year of assessment 2025/26, final Profits Tax juga mendapat one-off reduction 100% dengan ceiling HKD 3.000 per case. Untuk Profits Tax, IRD menerapkan ceiling tersebut pada setiap business.

Headline rate itu baru titik awal. Actual tax bergantung pada assessable profits, eligibility, connected entities, source of profits, annual relief, dan provisional tax. Untuk group tertentu, FSIE atau Pillar Two dapat menambah lapisan analisis lain.

Tarif Hong Kong Profits Tax untuk Corporation

Hong Kong Inland Revenue Department menerapkan two-tiered Profits Tax sejak year of assessment 2018/19. Lower rate diberikan pada HKD 2 juta pertama assessable profits untuk entitas yang memenuhi ketentuan.

Jadi, corporation yang eligible tidak langsung mengalikan seluruh assessable profits dengan 16,5%. Lower tier diperhitungkan terlebih dahulu pada bagian yang memenuhi threshold.

Untuk melihat konteks yang lebih luas di balik struktur pajak dan ekosistem bisnisnya, baca analisis kami tentang mengapa Hong Kong masih dipertimbangkan sebagai basis bisnis pada 2026.

Siapa yang Tidak Otomatis Mendapat Two-Tiered Rates?

Two-tiered rates tersedia luas, tetapi eligibility tetap perlu diperiksa. Connected-entity restriction bukan satu-satunya kondisi yang dapat menghalangi penggunaan lower tier.

Menurut IRD, corporation yang telah memilih concessionary treatment tertentu di bawah Inland Revenue Ordinance tidak menggunakan two-tiered rates untuk year of assessment tersebut. Contohnya mencakup qualifying insurance business, corporate treasury centre, aircraft leasing, serta kategori ship leasing tertentu.

Karena itu, rate 8,25% sebaiknya tidak diperlakukan sebagai default universal untuk setiap Hong Kong corporation. Business activity dan tax regime yang dipilih tetap perlu diperiksa.

HKD 2 Juta Mengacu pada Assessable Profits, Bukan Omzet

Threshold HKD 2 juta tidak mengacu pada sales atau revenue. IRD memakai assessable profits sebagai basis penerapan lower tier.

Perusahaan dengan revenue HKD 10 juta tidak otomatis membayar Profits Tax atas HKD 10 juta. Accounting result perlu disesuaikan dengan tax treatment yang berlaku sebelum assessable profits diperoleh.

Beberapa income dan expenses dapat memiliki treatment pajak yang berbeda dari pencatatan akuntansinya. Itulah sebabnya calculator yang hanya menanyakan annual revenue tidak cukup untuk menghasilkan estimasi yang dapat diandalkan.

Berapa Hong Kong Profits Tax yang Benar-Benar Dibayar?

Untuk ordinary corporation yang eligible, simplified calculation menggunakan 8,25% pada HKD 2 juta pertama assessable profits dan 16,5% pada sisanya.

Untuk 2025/26, IRD juga menerapkan one-off reduction final Profits Tax sebesar 100% dengan ceiling HKD 3.000. Legislation tersebut disahkan Legislative Council pada 13 Mei 2026 dan digazette pada 22 Mei 2026.

Asumsi tabel: corporation eligible memakai two-tiered rates, seluruh angka merupakan ordinary assessable profits, tidak ada loss set-off, concessionary rate, special tax treatment, foreign-source adjustment, tax credit, atau faktor lain. Final 2025/26 tax reduction diterapkan maksimal HKD 3.000.

Ambil contoh HKD 3 juta. HKD 2 juta pertama menghasilkan HKD 165.000 Profits Tax. Sisa HKD 1 juta juga menghasilkan HKD 165.000 karena bagian tersebut dikenai 16,5%.

Statutory tax menjadi HKD 330.000. Setelah one-off reduction HKD 3.000 untuk 2025/26, simplified final tax menjadi HKD 327.000.

Manfaat Lower Tier Maksimal HKD 165.000 untuk Ordinary Profits

Untuk corporation dengan ordinary assessable profits yang tanpa two-tiered regime dikenai normal rate 16,5%, manfaat tarif maksimum lower tier adalah HKD 165.000 per year of assessment sebelum one-off reductions atau treatment khusus lainnya.

Perhitungannya berasal dari selisih 16,5% dan 8,25% pada maksimal HKD 2 juta assessable profits.

Setelah profit melampaui HKD 2 juta, additional ordinary assessable profits dikenai 16,5%. Effective tax rate perusahaan kemudian bergerak mendekati 16,5% ketika profit semakin besar.

Angka HKD 165.000 bukan universal saving untuk semua taxpayer. Concessionary regimes, loss positions, tax credits, atau treatment lain dapat menghasilkan outcome berbeda.

Connected Entities dan Pemilihan Entitas yang Mendapat Lower Tier

Jika satu entitas memiliki connected entities pada akhir basis period, two-tiered rates hanya dapat diterapkan pada satu nominated connected entity untuk year of assessment tersebut.

Nominated entity membuat election melalui tax return. Election hanya efektif jika tidak ada connected entity lain yang melakukan election untuk tahun yang sama. Setelah dibuat, election tersebut irrevocable untuk year of assessment itu.

Group tetap dapat memilih connected entity yang berbeda pada year of assessment berikutnya jika seluruh persyaratan saat itu terpenuhi.

Apa yang dimaksud connected entity?

Dua entitas secara umum merupakan connected entities jika satu mengontrol yang lain atau keduanya berada di bawah control entitas yang sama.

Untuk menilai control, IRD antara lain melihat ownership atau control lebih dari 50% issued share capital, lebih dari 50% voting rights, atau entitlement lebih dari 50% atas capital atau profits. Aturan khusus juga berlaku untuk beberapa sole proprietorship milik natural person yang sama.

Contoh mengapa nomination dapat memengaruhi total tax

Misalkan Corporation A memiliki HKD 3 juta assessable profits dan connected Corporation B memiliki HKD 500.000. Asumsikan keduanya hanya memiliki ordinary profits dan tidak ada faktor pajak lain.

Dalam simplified example tersebut, memilih Corporation A mengurangi total statutory tax group sebesar HKD 123.750 dibandingkan jika lower tier diberikan kepada Corporation B.

Namun group sebaiknya tidak membuat keputusan hanya dari satu angka profit. Losses, source position, concessionary regimes, tax credits, dan kondisi lain tetap dapat mengubah hasil.

Apakah Foreign Profit Otomatis Bebas Hong Kong Profits Tax?

Tidak. Hong Kong menggunakan territorial source principle, tetapi lokasi customer atau tempat invoice dikirim tidak otomatis menentukan source of profits.

Menurut IRD, source analysis melihat operasi yang menghasilkan profit dan tempat operasi tersebut dilakukan. Commercial facts lebih penting daripada label “foreign customer” atau “overseas revenue”.

Perusahaan Hong Kong yang menjual kepada customer di Indonesia, Amerika Serikat, atau Eropa karena itu tidak otomatis mendapat 0% Profits Tax.

Sebagai prinsip umum, profits yang benar-benar bersumber di luar Hong Kong dapat berada di luar charge Profits Tax berdasarkan territorial source principle. Namun untuk MNE entity, specified foreign-sourced income yang diterima di Hong Kong dapat tetap deemed taxable di bawah FSIE jika applicable exception atau relief tidak terpenuhi.

FSIE Membuat Analisis Foreign Income Lebih Spesifik

Foreign-sourced Income Exemption regime berlaku terhadap specified foreign-sourced income yang accrued to dan received in Hong Kong oleh MNE entity, dengan exception tertentu.

Sejak 1 Januari 2023, regime mencakup foreign-sourced interest, dividend, IP income, dan equity-interest disposal gain. Mulai 1 Januari 2024, cakupan foreign-sourced disposal gains diperluas ke disposal gain atas jenis property lainnya.

Specified foreign-sourced income yang diterima di Hong Kong dapat deemed sourced in Hong Kong dan dikenai Profits Tax jika applicable exception tidak terpenuhi.

Exception yang relevan dapat mencakup economic substance requirement, participation requirement, nexus requirement, atau intra-group transfer relief, tergantung jenis income dan fakta transaksinya.

Ini sebabnya source analysis dan FSIE tidak boleh digabung menjadi satu pertanyaan. Pertama, tentukan source of profit. Setelah itu, periksa apakah FSIE deeming rules berlaku terhadap specified foreign-sourced income yang bersangkutan.

Relief HKD 3.000 untuk 2025/26 Bukan Tarif Permanen Baru

Hong Kong menerapkan one-off reduction 100% atas final Profits Tax untuk year of assessment 2025/26, dengan ceiling HKD 3.000 per case. Untuk Profits Tax, IRD menyatakan ceiling diterapkan pada masing-masing business.

Jika final tax sebelum relief adalah HKD 2.000, reduction dapat menghapus seluruh HKD 2.000 tersebut. Jika final tax HKD 100.000, maximum reduction tetap HKD 3.000.

Relief ini tidak mengubah statutory rates 8,25% atau 16,5%. Karena sifatnya year-specific, angka ini perlu diperiksa kembali ketika artikel diperbarui untuk year of assessment berikutnya.

Final Tax dan Provisional Profits Tax Bukan Angka yang Sama

Tax bill yang harus dibayar pada suatu waktu dapat lebih besar daripada final tax satu year of assessment karena Hong Kong juga menggunakan provisional Profits Tax.

IRD menjelaskan bahwa current-year assessable profits belum dapat diketahui secara final sebelum period tersebut selesai. Karena itu, provisional tax dapat dinilai berdasarkan profit yang sudah tersedia untuk assessment.

Provisional tax yang relevan kemudian dikreditkan terhadap final liability dan atau provisional liability berikutnya. Jika setelah assessment terdapat excess balance, mekanisme refund dapat berlaku.

Artinya, provisional tax terutama memengaruhi timing cash payment. Mekanisme tersebut bukan berarti profit yang sama dikenai pajak dua kali secara permanen.

Untuk relief 2025/26, reduction maksimal HKD 3.000 hanya mengurangi final tax. Provisional tax tetap harus dibayar sesuai assessment dan due date yang berlaku.

Kapan Global Minimum Tax 15% Menjadi Relevan?

Pillar Two tidak ditujukan kepada ordinary startup atau SME hanya karena perusahaannya terdaftar di Hong Kong. Scope utamanya adalah multinational enterprise group berskala besar.

Menurut IRD, in-scope MNE group memiliki annual consolidated revenue sekurang-kurangnya EUR 750 juta pada setidaknya dua dari empat fiscal years yang langsung mendahului current fiscal year.

Hong Kong menerapkan Income Inclusion Rule dan Hong Kong minimum top-up tax untuk fiscal years yang dimulai pada atau setelah 1 Januari 2025.

Bagi in-scope MNE group, statutory Profits Tax rate 8,25% atau 16,5% bukan satu-satunya angka yang relevan. Pillar Two menghitung effective tax rate pada basis jurisdictional berdasarkan GloBE rules.

Jika jurisdictional ETR berada di bawah minimum 15%, potential top-up tax dihitung setelah mempertimbangkan GloBE adjustments, substance-based income exclusion, dan safe harbours yang relevan.

Karena itu, angka 15% tidak boleh dibaca sebagai perubahan sederhana Hong Kong Profits Tax rate menjadi 15%. Mekanismenya adalah minimum effective tax framework untuk in-scope MNE groups.

Checklist Sebelum Mengestimasi Hong Kong Profits Tax

Estimasi yang berguna membutuhkan lebih dari satu angka annual sales.

• Tentukan accounting result dan basis period yang relevan.
• Lakukan tax adjustments untuk memperoleh assessable profits.
• Konfirmasi apakah business memakai ordinary rate atau concessionary treatment tertentu.
• Periksa connected entities dan tentukan nominated entity jika diperlukan.
• Analisis source of profits berdasarkan operasi yang benar-benar menghasilkan income.
• Periksa FSIE jika specified foreign-sourced income diterima di Hong Kong oleh MNE entity.
• Masukkan annual tax reduction hanya untuk year of assessment yang mendapatkannya.
• Bedakan final liability dari provisional tax untuk cash-flow planning.
• Periksa Pillar Two jika perusahaan menjadi bagian dari in-scope MNE group.

Jika Anda masih menilai bentuk legal entity yang akan digunakan, panduan kami tentang Hong Kong Private Limited Company membahas struktur dasar, dokumen, serta ongoing obligations setelah incorporation.

Dari Tax Estimate ke Hong Kong Company yang Siap Beroperasi

Tax rate yang menarik tidak banyak membantu jika struktur perusahaan, company secretary, registered office, accounting records, dan compliance calendar belum siap.

Untuk founder yang masih berada pada tahap pembentukan entitas, layanan pendirian perusahaan Hong Kong kami di vOffice membantu menyiapkan incorporation dan statutory foundation secara lebih terstruktur.

Jika Anda ingin memahami prosesnya lebih dulu, baca juga panduan kami tentang cara mendirikan perusahaan Hong Kong dari luar negeri.

Setelah company aktif, tax outcome tetap mengikuti transaksi dan operasi yang benar-benar terjadi. Incorporation di Hong Kong sendiri tidak menciptakan entitlement otomatis terhadap offshore treatment, two-tiered rates, atau tax outcome tertentu.