Pengertian
Individu atau entitas yang menurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan diwajibkan untuk membayar pajak. Subjek pajak dapat berupa orang pribadi, perusahaan, atau badan hukum lainnya yang memiliki kewajiban untuk membayar pajak sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Dalam konteks ini, tidak hanya terbatas pada mereka yang memiliki penghasilan, tetapi juga mencakup mereka yang memiliki objek pajak seperti tanah, bangunan, kendaraan bermotor, dan lain sebagainya.
Merupakan pihak yang secara hukum diwajibkan untuk memenuhi kewajiban perpajakannya, termasuk membayar pajak, melaporkan penghasilan, dan menyampaikan Surat Pemberitahuan (SPT). Pemahaman yang baik tentang subjek pajak sangat penting untuk memastikan kepatuhan terhadap peraturan perpajakan dan menghindari sanksi yang mungkin timbul akibat ketidakpatuhan.
Dasar Hukum
Dasar hukum yang mengatur tentang subjek pajak di Indonesia terutama tercantum dalam Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan (PPh). Undang-undang ini mengatur secara rinci tentang siapa saja yang termasuk sebagai subjek pajak, hak dan kewajiban mereka, serta ketentuan lainnya yang berkaitan dengan perpajakan.
Selain itu, terdapat juga peraturan pelaksana yang dikeluarkan oleh Direktorat Jenderal Pajak (DJP) yang memberikan penjelasan lebih lanjut tentang ketentuan-ketentuan yang terkait dengan subjek pajak. Peraturan-peraturan ini mencakup Peraturan Menteri Keuangan (PMK), Peraturan Direktur Jenderal Pajak (PERDIRJEN), dan Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak (SEDIRJEN).
Baca Juga: Cara Mendirikan PT: Panduan Langkah demi Langkah
Pembagian dan Penentuan
- Orang Pribadi
Adalah individu yang memiliki kewajiban untuk membayar pajak atas penghasilan yang diperolehnya. Ini termasuk karyawan, profesional, pengusaha, dan individu lainnya yang menerima penghasilan di atas batas tertentu yang ditetapkan oleh undang-undang perpajakan. - Badan
Mencakup perusahaan, organisasi, yayasan, dan bentuk badan hukum lainnya yang memiliki kewajiban untuk membayar pajak atas penghasilan yang diperoleh dari kegiatan usaha atau kegiatan lainnya. Badan-badan ini biasanya memiliki struktur yang lebih kompleks dan kewajiban perpajakan yang lebih besar dibandingkan dengan subjek pajak orang pribadi. - Warisan yang Belum Terbagi
Warisan yang belum terbagi juga dapat dianggap sebagai subjek pajak. Dalam hal ini, warisan tersebut dianggap sebagai satu kesatuan dan memiliki kewajiban untuk membayar pajak atas penghasilan yang diperoleh dari harta warisan tersebut. - Bentuk Usaha Tetap (BUT)
Bentuk Usaha Tetap (BUT) adalah bentuk usaha yang digunakan oleh wajib pajak luar negeri untuk melakukan kegiatan usaha di Indonesia. BUT dianggap sebagai subjek pajak dan memiliki kewajiban untuk membayar pajak atas penghasilan yang diperoleh dari kegiatan usahanya di Indonesia.
Baca Juga: Persyaratan Pendirian PT yang Wajib Diketahui
Yang Tidak Termasuk
- Badan Perwakilan Negara Asing
Badan perwakilan negara asing, seperti kedutaan besar dan konsulat, tidak termasuk sebagai subjek pajak. Hal ini berdasarkan prinsip timbal balik dalam hubungan internasional dan ketentuan perjanjian internasional yang berlaku. - Pejabat Perwakilan Organisasi Internasional
Pejabat perwakilan organisasi internasional yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan juga tidak termasuk sebagai subjek pajak. Ini termasuk pejabat dari organisasi seperti Perserikatan Bangsa-Bangsa (PBB), Bank Dunia, dan organisasi internasional lainnya. - Orang Pribadi yang Tidak Menerima Penghasilan
Orang pribadi yang tidak menerima penghasilan atau menerima penghasilan di bawah batas tertentu yang ditetapkan oleh undang-undang perpajakan juga tidak termasuk sebagai subjek pajak. Ini termasuk individu yang tidak memiliki penghasilan atau penghasilannya di bawah Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP).
Baca Juga: Dokumen Legalitas PT: Panduan Lengkap untuk Perusahaan
Perbedaan Subjek Pajak Luar Negeri dan Dalam Negeri
- Dalam Negeri
Adalah individu atau badan yang bertempat tinggal atau berkedudukan di Indonesia. Mereka diwajibkan untuk membayar pajak atas seluruh penghasilan yang diterima, baik yang berasal dari dalam negeri maupun luar negeri. Subjek pajak dalam negeri juga memiliki kewajiban untuk melaporkan penghasilannya melalui SPT Tahunan. - Luar Negeri
Adalah individu atau badan yang tidak bertempat tinggal atau berkedudukan di Indonesia, tetapi menerima penghasilan dari Indonesia. Mereka diwajibkan untuk membayar pajak hanya atas penghasilan yang berasal dari Indonesia. Subjek pajak luar negeri biasanya dikenakan pajak melalui pemotongan pajak oleh pihak yang membayarkan penghasilan tersebut. - Perlakuan Pajak
Perlakuan pajak antara subjek pajak dalam negeri dan luar negeri berbeda. Subjek pajak dalam negeri dikenakan tarif pajak progresif berdasarkan jumlah penghasilan yang diterima, sementara subjek pajak luar negeri biasanya dikenakan tarif pajak yang lebih tinggi dan bersifat final. - Kewajiban Pelaporan
Subjek pajak dalam negeri memiliki kewajiban untuk melaporkan penghasilannya melalui SPT Tahunan, sementara subjek pajak luar negeri tidak memiliki kewajiban tersebut. Namun, pihak yang membayarkan penghasilan kepada subjek pajak luar negeri diwajibkan untuk memotong pajak dan melaporkannya kepada otoritas pajak.
Baca Juga: Cara Mendirikan PT: Panduan Langkah demi Langkah
Kesimpulan
Individu atau entitas yang diwajibkan untuk membayar pajak sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan. Mereka dapat dikategorikan menjadi subjek pajak orang pribadi, badan, warisan yang belum terbagi, dan Bentuk Usaha Tetap (BUT). Ada juga beberapa pihak yang tidak termasuk sebagai subjek pajak, seperti badan perwakilan negara asing dan pejabat perwakilan organisasi internasional. Perbedaan antara subjek pajak dalam negeri dan luar negeri terletak pada tempat tinggal atau kedudukan, perlakuan pajak, dan kewajiban pelaporan. Dengan memahami pengertian, dasar hukum, pembagian, dan perbedaan subjek pajak, diharapkan dapat meningkatkan kepatuhan perpajakan dan kontribusi pada pembangunan negara.
Konsultasi GRATIS sekarang dan dapatkan penawaran spesial!
Tak hanya urusan pajak, Anda juga bisa mengandalkan vOffice untuk berbagai urusan bisnis dan legalitas. Tim profesional kami siap membantu untuk berbagai keperluan, seperti;
- Pembuatan PT (Bonus Virtual Office)
- Pendirian CV (Bonus Virtual Office)
- Jasa Pendaftaran HAKI
- Konsultan Pajak
- Sewa Virtual Office
- Sewa Kantor
- Sewa Ruang Meeting
- Sewa Coworking Space
- dan berbagai layanan lainnya.
Hubungi kami sekarang dan dapatkan penawaran spesial!
